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来源:未知 编辑:admin 时间:2018-11-07

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  海南椰岛:中审众环会计师事务所(特殊通俗合股)关于海南椰岛业绩预告更闲事项的问询函相关问题的答复

  2018-04-10 00:00:00

  《关于海南椰岛(集团)股份无限公司 业绩预告更正 事项 的问询函》相关问题的答复

  《关于海南椰岛(集团)股份无限公司业绩预告更闲事项的问询函》相关问题的答复众环专字[2018]170012号上海证券买卖所:按照贵所2018年4月2日发给海南椰岛(集团)股份无限公司(以下简称“海南椰岛或“公司”)的《关于海南椰岛(集团)股份无限公司业绩预告更闲事项的问询函》的内容,我所现就函件中需要年审会计师核查并颁发明白看法的部门答复如下:一、关于预期未收回地盘收储款事项通知布告披露,2017 年 12 月 28 日公司与当局相关方签订和谈商定当局有偿收回公司 99.13 亩工业用地,弥补金额 2,352 万元,拟确认停业外收入约 1,586万元(以下简称 2017 年收储事项)。2016年 12 月 30 日公司签订和谈商定当局有偿收回公司 45.14 亩工业用地,弥补金额 1,106 万元,已于 2016 年确认停业外收入约 720 万元(以下简称 2016 年收储事项)。公司认为,按照 2018 年 3月 14 日收到的澄迈县河山资本局复函,澄迈县当局已过期领取收储款子,且无明白的拨款时间,2016年、2017年收储事项所涉收储款收回均具有严重不确定性,因而按 50%比例计提前期款子坏账预备约 553万元,同时不再确认 2017 年度地盘收储收益约 1,586 万元。以上调整较预告数估计削减 2017 年度收益约2,139 万元。请公司弥补披露:(一)公司 2016 年收储事项、2017 年收储事项收入确认能否审慎,能否合适会计政策;(二)公司 2016 年地盘收储事项前后确认收入与计提坏账预备、2017 年地盘收储事项前后确认收入与不再确认收入的认定尺度能否分歧,能否具有调理利润的环境;(三)我部前期多次对你公司地盘收储事项的会计处置及后续收款放置进行问询,但你公司未披露可能具有的回款风险及会计调整风险。请你公司就前后消息披露的分歧性进行申明。请会计师就前述(一)、(二)事项颁发看法。【公司答复】(一)公司对2016年和2017年地盘收储事项收入确认的根据:签定《有偿收回国有地盘利用权和谈书》和地盘利用权证被澄迈县河山资本局收回均在昔时度,即昔时度该地盘利用权已灭失、该地盘涉及的风险和报答已转移,地盘收储价款和地盘相关成本可以或许靠得住计量,地盘弥补金领取放置亦在和谈书中商定即明白该款子将来可以或许流入企业。公司根据2018年1月份之前所收集的材料,2016年和2017年地盘收储事项均合适上述收入确认准绳,合适公司会计政策,且满足隆重性准绳。(二)按照2016年12月30日签定的《有偿收回国有地盘利用权和谈书》商定,澄迈县河山资本局和海南老城经济开辟区办理委员会争取于2017年度将澄迈县老城经济开辟区美朗路周边约78.53亩工业项目用地依法通过招拍挂体例公开出让,如公司通过公开竞价体例竞得上述项目用地,并缴纳完全数地盘出让金后,应于10个工作日内向澄迈县当局申请一次性将上述收回地盘弥补金1,105.82万元领取给公司;如自和谈书签定之日起一年内,如未能将78.53亩项目地盘通过招拍挂体例公开出让,或者公司未能竞得该项目地盘,则澄迈县河山资本局应自一年刻日届满之日(或公司未能竞得该项目用地之日)起10个工作日内向澄迈县当局申请一次性将上述收回地盘弥补金1,105.82万元领取给公司(详见2017-001号通知布告)。按照2017年12月28日签定的《有偿收回国有地盘利用权和谈书》商定,澄迈县河山资本局应在和谈签定后3个工作日内向县当局提出申请,应催促当局在收到申请后30个工作日内一次性将上述弥补款领取公司(详见2017-070号通知布告)。公司于2017年12月29日向澄迈县河山资本局提交《关于请求尽快拨付收储椰岛集团地盘弥补款的申请》,请澄迈县河山资本局积极催促相关单元当即领取以上两笔有偿收储款。澄迈县河山资本局于2018年1月12日复函申明上述两笔地盘有偿收储款已列入澄迈县地盘储蓄核心2017年度1亿元地盘储蓄专项资金预算,该局已向澄迈县人民当局上报拨付资金的请示(详见2018-003号通知布告)。2018年1月12日公司认为上述两笔款子已明白将来能流入企业且未过期,合适企业会计原则中的收入确认准绳。2018年3月经公司再次发函催收地盘收储款,澄迈县河山资本局复函:鉴于澄迈县财务坚苦等客观缘由,截至目前该两宗地盘款子3,457.99万元还未拨付大公司。至此,澄迈县人民当局已过期领取2017年收储款子,且无明白的拨款时间,该地盘收储款收回已具有严重不确定性,基于隆重性考虑,公司认为2017年度该笔地盘收储事项作为资产欠债表日后调整事项已不合适收入确认准绳,故在2017年度不确认该笔地盘收储收益1,585.63万元。顺发彩票官网而2016年度地盘收储事项澄迈县河山资本局已按照和谈商定于2018年1月12日向澄迈县人民当局提交拨付申请,合适收入确认准绳故应确认收储收益;但按照2018年3月复函因为该款子过期无明白的收款时间,故基于隆重性准绳按50%比例个体计提坏账预备552.91万元,不具有调理利润环境。2017年地盘收储收益前后确认尺度均根据收入确认准绳:前者确认时点按照回函该收储款已纳入2017年度财务预算且未过期;尔后者不确认则按照后期回函该款子已过期且无明白收回时间具有严重不确定性、作为资产欠债表日后调整事项处置,不具有调理利润环境。(三)针对公司地盘收储事项,公司按照《上海证券买卖所股票上市法则》及澄迈县当局相关部分的函件,自动及时披露地盘收储事项的进展环境。在收到澄迈县河山资本局复函发觉该两宗地盘款子具有回款风险后,公司对回款风险及时采纳会计处置,并履行消息披露权利。公司认为,对2016年和2017年地盘收储事项的消息披露可以或许实在反映该事项的现实进展环境,并已对具有的回款风险及时采纳会计处置,合适消息披露及会计处置的相关要求。【会计师核查看法】(一) 公司2016年收储事项收入确认及坏账预备计提2016年12月14日,澄迈县人民当局向老城管委会下发澄府函【2016】523 号《关于海南椰岛(集团)股份无限公司要求收回及整合美朗路周边地块相关问题的批复》,批复同意将美朗路建筑占用海南椰岛(集团)股份无限公司的45.14亩地盘有偿收回。2016年12月30日澄迈县河山局、老城管委会与公司签定了《有偿收回国有地盘利用权和谈书》。2016年12月30日澄迈县河山局间接在公司地盘证号为《老城国用(2010)第1193号》地盘权证上说明收回该宗地45.14亩并盖印确认。公司认为,澄迈县人民当局的批复时间、合同签定时间及地盘权证收回时间均系2016年度,公司曾经履行完了合同商定的权利,相关资产上的次要风险和报答已在2016年度转移,且对方地盘弥补金领取权利并未到期,该买卖满足收入简直认准绳,应予以确认,我们认为公司2016年度的会计处置无不妥。2018年3月8日,澄迈县河山资本局下发澄河山资函{2018}227号《复函》复函称鉴于澄迈县财务坚苦等客观缘由,两宗地盘收回款子合计34,579,942元无法按时拨付公司。至此,澄迈县人民当局已过期领取2016年收储款子,且无明白的拨款时间,款子收回已具有不确定性,我们在年审中关心到该等事项,建议公司办理层合理估量该款子的可收回性。截止目前,已对该等款子计提了50%的坏账预备,我们将在后续年审工作中持续关心该事项并及时报告请示。(二)公司2017年收储事项收入确认2017年8月公司就上述残剩约191.78亩地盘及地上附着物收储相关事宜与澄迈县河山局和老城管委会等相关部分进行协商,并于2017年10月20日收到老城管委会《关于海南椰岛(集团)股份无限公司美朗路地块收储事宜的复函》,同意有偿收回公司老城国用(2010)第1193号地块中的99.13亩未开辟扶植用地,同意将公司老城国用(2010)第1193号地块中约92.65亩残剩项目用地从头办证。2017年12月22日,澄迈县人民当局向县河山资本局下发澄府函【2017】432号《澄迈县人民当局关于同意有偿收回海南椰岛(集团)股份无限公司66087.33平方米国有地盘利用权的批复》,批复同意采纳有偿体例收回海南椰岛(集团)股份无限公司位于老城经济开辟区工业大道4.5公里处南侧66087.33平方米国有地盘利用权。2017年12月28日,澄迈县河山局、老城管委会与公司配合签定了《有偿收回国有地盘利用权和谈书》。2017年12月29日公司已将[老城国用(2010)第1193号]国有地盘利用权证交还澄迈县河山局并收到送达回执。公司认为,澄迈县人民当局的批复时间、合同签定时间及地盘权证收回时间均系2017年度,公司曾经履行完了合同商定的权利,相关资产上的次要风险和报答在2017年度已转移,且地盘弥补金领取放置亦在和谈书中商定,该买卖已满足收入简直认准绳,应予以确认,同理,基于上述事由,作为会计师,我们不宜否定公司的上述认定。2017年12月29日,贵部发出了《关于海南椰岛(集团)股份无限公司地盘收储事项的问询函》并于2018年1月9日对公司及会计师进行了现场约谈,我们在2017年审时高度关心了该事项,并出格追加施行了包罗要求当局提出明白还款打算及上述款子能否已纳入财务预算并供给申明材料等法式。澄迈县河山资本局复函表白,澄迈县人民当局对过期领取的2017年收储款子尚无明白的拨款时间,至此该地盘收储款收回已具有严重不确定性。经会计师事务所内部会商,最终构成两种看法:一种看法认为,公司与当局的和谈实在无效、当局回函并未否定欠款的实在性、地盘证业已缴销,故应确认收入,但同时对应收款子应计提坏账预备;另一种看法认为,按照《企业会计原则第14号--收入》的划定,收入确认需要满足“相关的经济好处很可能流入企业”的前提,而当局的回函表白目前没有确定的拨款时间(1个停业周期内),故不该确认收入。为确保公司经济好处(如选择第一种会导致公司税收权利)及考虑审慎准绳,选择不予确认上述收入更为安妥,即对公司已确认的收入进行了冲回。综上,2017年地盘收储事项进行账务调整后,2016年度及2017年度该等事项的账务处置合适企业会计原则划定,不具有调理利润的景象。二、关于房地产商铺发卖收入确认事项通知布告披露,2017年12月,公司澄迈椰岛小城一期项目出售14套商铺,合同含税发卖额4509.55万元,确认该批商铺不含税收入约4295万元。2018年2月底,商铺业主申请将50%余款改为打点银行按揭贷款,手续尚未审批通过,公司拟作为资产欠债表日后事项冲回上述商铺发卖收入4295万元,较预告数估计削减2017年度收益约2200万元。请公司弥补披露:(一)前述14 套商铺的采办主体能否为统一主体,与公司及控股股东能否具有联系关系关系或其他应申明的关系;(二)公司售房合同关于付款事项的具体商定,前后付款体例变动能否形成合同项下违约事项;(三)所涉标的房产能否已打点过户,权力主体能否已变动,公司已采纳或拟采纳的收款办法;(四)公司相关衡宇发卖收入确认的具体政策,其能否与其他资产出售收入确认政策连结分歧,能否具有延期确认收入的环境。请会计师颁发看法。【公司答复】(一)公司澄迈椰岛小城一期项目出售的14套商铺,采办主体别离为7名天然人而非统一主体。7名购房天然人与公司及持股5%以上股东均不具有联系关系关系。(二)公司出售上述14套商铺已签定售房合同商定的付款体例及刻日为:分期付款,买受人应于2017年12月30日前领取50%房款,于2018年7月30日前领取残剩50%房款。按照合同商定,买受人已按商定于2017年12月30日前领取50%房款,因而,现阶段残剩50%余款付款体例改为银行按揭仅属于合同变动,而不形成合同项下违约事项。(三)所涉及标的房产已进行网签合同存案,但因为未付清全款故未达到打点交付利用的前提。因而,所涉房产未打点过户,权力主体也未变动。在收到购房人变动付款体例的申请后,公司已动手打点所涉房产相关按揭手续。目前已有3名购房人共计6套商铺前去合作银行打点了银行面签手续,待按揭材料供给齐备后即可进入银行按揭审批流程;后续4名购房人共计8间商铺的银行按揭手续也在有序推进,公司将与合作银行及客户连结优良的沟通和协调,加速按揭打点进度,确保快速回款。(四)公司房地产开辟营业收入确认的具体尺度为:①签定了合法无效的发卖合同;②已收取全数房款或按照合同划定收取首期款子并已打点银行按揭手续。采用分期收款体例发卖的,收取的款子跨越合同总额的50%以上并已确认余下房款的付款放置;③衡宇主体落成并验收及格,达到发卖合同商定的交付前提;④房地产开辟成本可以或许靠得住计量。公司出售上述14套商铺的收入确认尺度与其他商品房出售收入确认政策连结分歧。因为上述14套商铺付款体例变动为银行按揭,而银行按揭手续尚未审批通过故不合适收入确认准绳,作为资产欠债表日后调整事项不确认收入,不具有延期确认收入的环境。【会计师核查看法】我们关心到公司所述事由,基于该等事由,认为公司不具有延期确认收入的环境。我们将在后续年审工作中对此进行关心并及时反馈。中审众环会计师事务所(特殊通俗合股)二〇一八年四月三日

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